Steuerliche Maßnahmen zum Jahresende 2013

Alle Jahre wieder empfiehlt es sich, vor dem Jahresende allfälligen steuerlichen Handlungsbedarf zu überprüfen.
Die nachfolgenden Punkte sollen dabei – ohne Anspruch auf Vollständigkeit – als Anregungen dienen.

Bilanzsteuerrecht:

  • Anschaffung und Inbetriebnahme von Anlagevermögen vor dem 31.12.2013 ermöglicht Halbjahres-AfA
  • Sofortige Abschreibung von geringwertigen Wirtschaftsgütern iHv max EUR 400
  • Überprüfung von Abschreibungserfordernissen im Sachanlagevermögen (Ausbuchung von Restbuchwerten, gesunkene Teilwerte)
  • Überprüfung von Abschreibungspotential im Finanzanlagevermögen (Wertverluste – selbst wenn nur vorübergehend – Abschreibung des „Merkpostens“ für ausschüttungsgleiche Erträge bei thesaurierenden Investmentfonds)
  • Anschaffung von begünstigtem Anlagevermögen zur Optimierung des Gewinnfreibetrags
  • Bewertung von Forderungen (Einzelwertberichtigungen, Länderrating bzw Zahlungsverzug, Abzinsung)
  • Rückstellungserfordernisse für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften
  • Ankauf von Wertpapieren zur Deckung der Pensionsrückstellung zwecks Vermeidung des Strafzuschlages
  • Umstellung auf Betriebsvermögensvergleich, falls ein Verlust 2013 eines Einnahmen-/Ausgaben-Rechners in den nächsten drei Jahren nicht verwertet werden kann
  • Spenden aus dem Betriebsvermögen an begünstigte Organisationen (maximal 10% der Einkünfte des laufenden Jahres)

Arbeitnehmerveranlagung:

  • Kinderbetreuungskosten von max EUR 2.300 pro Kind und Kalenderjahr für institutionelle Kinderbetreuungseinrichtungen oder qualifizierte Personen (ausgenommen haushaltszugehörige Angehörige)
  • Fortbildungs-, Ausbildungs- und Umschulungskosten (Studiengebühren, Kursgebühren, Fachliteratur sowie Reisekosten )
  • Sonderausgaben (zB Kirchenbeiträge, Steuerberatungskosten, freiwillige Lebens-, Unfall- und Krankenversicherungen, Wohnraumschaffung, -sanierung)
  • Spenden an begünstigte Organisationen in Höhe von max 10% der Einkünfte des laufenden Jahres mit Spendenbestätigung

Lohnsteuer:

  • Kinderbetreuungszuschuss bis zu EUR 1.000 pro Kind und Jahr an Kinderbetreuungseinrichtungen
  • Steuer- und abgabenfreie Zuwendungen für Betriebsveranstaltungen bis EUR 365 und empfangene Sachzuwendungen bis EUR 186 pro Mitarbeiter (zB Autobahnvignette, Gutscheine, Goldmünzen)
  • Zukunftsvorsorge bis zu EUR 300 pro Mitarbeiter, zB Kranken-, Unfall-, Lebensversicherung
  • Rollung Lohnsteuer
  • Zusätzliches um 15% erhöhtes Jahressechstel für Prämien für Diensterfindungen und Verbesserungsvorschläge

Internationales Steuerrecht:

  • Steuerabkommen mit Liechtenstein und geändertes Doppelbesteuerungsabkommen treten mit 1.1.2014 in Kraft
  • Neues Abkommen über Informationsaustausch in Steuersachen mit Jersey ab 1.1.2014

Liquiditätsmaßnahmen iZm Steuern:

  • Herabsetzungsantrag für Vorauszahlungen 2014 auf Basis einer Prognoserechnung
  • Beantragung der Bildungs- und Forschungsprämien nach Ablauf des Wirtschaftsjahres sowie Beantragung des FFG-Jahresgutachtens
  • Rückerstattung von im Ausland angefallenen Vorsteuern und nicht DBA-konform einbehaltenen Quellensteuern
  • Rückvergütung von Energieabgaben von Produktionsunternehmen

Steuerlich relevante Fristen:

  • Für Begründung einer Unternehmensgruppe nachweisliche Stellung des Gruppenantrages vor Ablauf des Wirtschaftsjahres und Einreichung innerhalb eines Monats beim Finanzamt
  • Mit 31.12.2013 endet grundsätzlich die 7-jährige Aufbewahrungspflicht für Geschäftsunterlagen des Jahres 2006 (UStG: bei Gebäuden bis zu 22 Jahre)
  • Mit 31.12.2013 tritt die absolute Verjährung für Abgaben des Jahres 2003 ein
  • Arbeitnehmerveranlagung 2008 noch bis 31.12.2013
  • Energieabgabenvergütung: Antrag für das Kalenderjahr 2008 noch bis zum 31.12.2013 stellen
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Georg Erdélyi

Georg Erdélyi

Director| Deloitte Tax
Telefon: +43 1 537 00 5650
Mail: gerdelyi@deloitte.at

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