Steuerliche Handlungsmöglichkeiten zum Jahresende 2016 im Überblick

Wie jedes Jahr empfiehlt es sich auch heuer, vor dem Jahresende allfälligen steuerlichen Handlungsbedarf zu überprüfen. Dabei können insbesondere die folgenden Themen – ohne Anspruch auf Vollständigkeit – von Interesse sein:

Bilanzsteuerrecht:

  • Anschaffung und Inbetriebnahme von Anlagevermögen vor dem 31.12.2016 ermöglicht Halbjahres-AfA.
  • Sofortige Abschreibung von geringwertigen Wirtschaftsgütern iHv max EUR 400.
  • Überprüfung von Abschreibungserfordernissen im Sachanlagevermögen (Ausbuchung von Restbuchwerten, gesunkene Teilwerte).
  • Überprüfung von Abschreibungspotential im Finanzanlagevermögen (Wertverluste – selbst wenn nur vorübergehend – Abschreibung des „Merkpostens“ für ausschüttungsgleiche Erträge bei thesaurierenden Investmentfonds).
  • Anschaffung von begünstigtem Anlagevermögen zur Optimierung des (investitionsbedingten) Gewinnfreibetrags bei natürlichen Personen
  • Bewertung von Forderungen (Einzelwertberichtigungen, Länderrating bzw Zahlungsverzug, Abzinsung).
  • Rückstellungserfordernisse für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften.
  • Ankauf von Wertpapieren zur Deckung der Pensionsrückstellung zwecks Vermeidung des Strafzuschlages.
  • Spenden aus dem Betriebsvermögen an begünstigte Organisationen (maximal 10% der Einkünfte des laufenden Jahres).
  • Prüfung allfällig erforderlicher Maßnahmen iZm der erstmaligen Anwendung des Rechnungslegungs-Änderungsgesetzes 2014 (vgl im Detail hierzu unseren Beitrag vom 27.10.2016).

Arbeitnehmerveranlagung:

  • Kinderbetreuungskosten von max EUR 2.300 pro Kind und Kalenderjahr für institutionelle Kinderbetreuungseinrichtungen oder qualifizierte Personen (ausgenommen haushaltszugehörige Angehörige).
  • Fortbildungs-, Ausbildungs- und Umschulungskosten (Studiengebühren, Kursgebühren, Fachliteratur sowie Reisekosten).
  • Sonderausgaben (zB Kirchenbeiträge, Steuerberatungskosten). Seit 1.1.2016 ist die Absetzbarkeit von sog Topf-Sonderausgaben (freiwillige Versicherungen und Wohnraumschaffung) stark eingeschränkt.
    Spenden an begünstigte Organisationen in Höhe von max 10% der Einkünfte des laufenden Jahres mit Spendenbestätigung.

Lohnsteuer:

  • Kinderbetreuungszuschuss bis zu EUR 1.000 pro Kind und Jahr an Kinderbetreuungseinrichtungen.
  • Steuer- und abgabenfreie Zuwendungen für Betriebsveranstaltungen bis EUR 365 und empfangene Sachzuwendungen bis EUR 186 pro Mitarbeiter (zB Autobahnvignette, Gutscheine, Goldmünzen).
  • Steuerfreie Sachzuwendungen anlässlich von Dienst- oder Firmenjubiläen bis EUR 186 pro Jahr.
  • Zukunftsvorsorge bis zu EUR 300 pro Mitarbeiter für zB Kranken-, Unfall-, Lebensversicherung.
  • Rollung Lohnsteuer.

Liquiditätsmaßnahmen iZm Steuern:

  • Herabsetzungsantrag für Vorauszahlungen 2017 auf Basis einer Prognoserechnung.
  • Beantragung des FFG-Jahresgutachtens und der Forschungsprämie nach Ablauf des Wirtschaftsjahres.
  • Rückerstattung von im Ausland angefallenen Vorsteuern und nicht DBA-konform einbehaltenen Quellensteuern.
  • Rückvergütung von Energieabgaben.

Steuerlich relevante Fristen:

  • Für Begründung einer Unternehmensgruppe nachweisliche Stellung des Gruppenantrages vor Ablauf des Wirtschaftsjahres und Einreichung innerhalb eines Monats beim Finanzamt.
  • Mit 31.12.2016 endet grundsätzlich die 7-jährige Aufbewahrungspflicht für Geschäftsunterlagen des Jahres 2009 (UStG: bei Gebäuden bis zu 22 Jahre).
  • Mit 31.12.2016 tritt die absolute Verjährung für Abgaben des Jahres 2006 ein.
  • Arbeitnehmerveranlagung und Energieabgabenvergütung 2011 noch bis 31.12.2016.
  • Bei Bilanzierung zum 31.12.: Information an das Finanzamte, falls der Steuerpflichtige die oberste bzw vertretende Muttergesellschaft für den länderbezogenen Bericht (Country-by-Country Reporting) ist bzw Angabe der Indentität und der Ansässigkeit jener Konzerngesellschaft, die für die Abgabe des Country-by-Country Reportings zuständig ist (bei Konzernumsätzen von mehr als EUR 750 Mio).
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Christoph Hofer

Christoph Hofer

Senior Manager | Deloitte Tax | Telefon: +43 1 537 00 6913 | E-Mail senden

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